Нулевая отчетность — совокупность финансовых или бухгалтерских документов (нулевой баланс), налоговой (нулевая декларация) и статистической отчетности, которые предоставляются налогоплательщиками контролирующим органам Российской Федерации в соответствии с требованиями законодательства в случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде.
Согласно действующему законодательству, налогоплательщиками считаются любые юридические и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей (ИП), на которых законом была возложена обязанность по уплате налогов.
Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности предполагает, что в течение отчетного периода на расчетных счетах налогоплательщика не было операций, денежные средства не поступали и не списывались. Причины отсутствия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика возможны и не могут быть предметом интереса контролирующих органов.
Нулевой баланс — баланс, в котором валюта баланса не превышает уставного капитала, а в отчете о прибылях и убытках за отчетный период итоговая прибыль равна нулю или отрицательна.
Нулевой баланс и отчет о прибылях и убытках представляют только организации, применяющие общую систему налогообложения (OSS или OCH). Сроки сдачи, а также обычный баланс: ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, годовой баланс составляет с 1 по 31 (в високосный год — 30). Подробнее про сдачу нулевой отчетности читайте на страницах специализированнного сайта.
Нулевая декларация — вид налоговой декларации, форма нулевой налоговой отчетности.
Согласно закону, налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законом. Если коммерческая деятельность не велась, и на счетах не было движения средств, налогоплательщик может предоставить одну нулевую декларацию по всем видам налогов. Поэтому довольно часто нулевую декларацию называют нулевой отчетностью.
1. Налогоплательщик, например ИП или Общество с ограниченной ответственностью (ООО), получил свидетельство о государственной регистрации, но не осуществлял коммерческую деятельность, но срок подачи отчетности уже наступил.
2. Финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика имеет ярко выраженную сезонную направленность. Затем в сезон, когда идет активная коммерческая деятельность, за отчетные периоды составляется обычная налоговая и финансовая отчетность. В межсезонье, когда движение средств на счетах прекращается, лучше использовать нулевую отчетность (zero declaration).
3. Налогоплательщик приостановил деятельность, но формально юридически считается действующим субъектом. То есть долгов перед государством, партнерами, клиентами, сотрудниками нет, финансово-хозяйственной деятельности тоже. На счетах нет движения денежных средств.
Нулевая декларация предоставляется только по следующим налогам:
● налог, взимаемый при упрощенной системе налогообложения (УСН);
● Корпоративный подоходный налог (ИП не платит);
● 3-НДФЛ — налог на доходы физических лиц (для ИП в OCHO);
● НДС — налог на добавленную стоимость (если нет освобождения);
● Информация о средней численности сотрудников — ноль человек (за год).
При заполнении нулевой декларации все переменные поля должны быть равны нулю или оставаться пустыми, должны быть заполнены только титульный лист, разделы 1 (Сведения об организации) и 2 (код OKATO, KBK).
По всем остальным налогам, если нет объекта налогообложения, нулевая декларация не предоставляется. В то же время следует подчеркнуть, что если налоговая база оказывается равной нулю после применения ваших налоговых льгот, отчетность больше не является нулевой и вам необходимо заполнить обычные налоговые декларации.
Не может быть нулевой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, поскольку это влечет за собой потерю права с начала года.
Спорным вопросом на данный момент остается подача нулевой декларации по ЕНВД. Согласно действующему налоговому кодексу по этому налогу нулевая отчетность не предусмотрена, но часто принимается в порядке исключения. Например, нулевая декларация по ЕНВД будет принята в Налоговой инспекции в случае временной нетрудоспособности ИП.
Нулевая декларация подается один раз в год по УСН — до 30 апреля (для ИП) и до 31 марта (для юридических лиц), а при ликвидации налогоплательщика — за неполный год. По ЕНВД и НДС — ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по налогу на прибыль — ежеквартально, до 28 числа. По 3-НДФЛ — один раз в год, до 30 апреля.
Нулевая отчетность передается не только в налоговую инспекцию, но и во внебюджетные фонды Российской Федерации, такие как Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный фонд России (ПФР).
Формы RSV-1 и 4-FSS заполняются и сдаются ежеквартально, если с начала отчетного периода налогоплательщик не производил никаких платежей физическим лицам. Юридические лица обязаны подавать учетные записи, в том числе нулевые, всегда. ИП, только если у него были сотрудники, и он зарегистрировался как работодатель, и теперь он уволил всех работников, но он не снял деньги со счета.
Нулевая статистическая отчетность Не сдавайтесь, выдается только нулевой баланс.
Результат: Нулевая декларация предоставляется в отчетный период только при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, и подтверждением этого является полное отсутствие каких-либо операций на счетах налогоплательщика.
Если в отчетном периоде был экономический результат коммерческой деятельности (даже если это нулевая прибыль или убыток) и/или производились выплаты физическим лицам, и соответственно на счете было движение денежных средств, то необходимо представить в надзорные и контролирующие органы обычную финансовую и налоговую отчетность.
Единственным исключением является такая деятельность налогоплательщика, в которой отсутствует объект налогообложения.