Каковы тесты на фактический процент отсрочки (ADP) и фактический процент вклада (ACP)?
Тесты на фактический процент отсрочки (ADP) и фактический процент взносов (ACP) — это два теста, которые компании должны проводить, чтобы убедиться, что их планы 401 (k) не приносят несправедливой выгоды высокооплачиваемым сотрудникам за счет других.
Компании, предлагающие планы 401 (k), должны проводить тесты, чтобы сохранить квалифицированный статус своих планов в соответствии с правилами IRS и Законом о пенсионном обеспечении работников (ERISA).
Если план не проходит ни один из тестов, работодатель должен предпринять корректирующие действия в течение 12-месячного периода после закрытия планового года, в котором произошла ошибка. Невыполнение этого требования может привести к наложению IRS денежных штрафов, дисквалификации плана и фидуциарной ответственности со стороны работодателя.
Как работают тесты ADP и ACP
Тест ADP сравнивает средний процент отсрочки заработной платы сотрудников с высокой зарплатой (HCE) и сотрудников с низкой зарплатой (NHCE). HCE — это любой сотрудник, который владеет более чем 5% акций компании в любое время в течение текущего или предыдущего планового года или заработал более 130 000 долларов США в течение налогового года 2020.
Тест ADP учитывает как отсрочки до уплаты налогов, так и отсрочки Roth после уплаты налогов, но не дополнительные взносы, которые могут вносить только сотрудники в возрасте 50 лет и старше. Для прохождения теста ADP HCE не должен превышать ADP NHCE более чем на два процентных пункта. Кроме того, совокупные взносы всех HCE не могут превышать процент взносов NHCE более чем в два раза.
Тест ACP использует метод, аналогичный тесту ADP, за исключением того, что он использует соответствующие взносы или взносы сотрудников после уплаты налогов.
Исправление ошибки теста ADP / ACP
Когда работодатели не проходят тесты ADP / ACP, они могут исправить ошибку, вернув HCEs излишние взносы в размере, необходимом для прохождения теста. Тем не менее, эти возвраты будут облагаться подоходным налогом для физических лиц HCE.
Некоторые компании устанавливают буферные зоны в своих документах плана, чтобы в первую очередь избежать возможного провала теста ADP / ACP. Одним из вариантов является установление ограничения на взносы HCEs. Другой вариант — установить лимит взносов для HCEs в точке, где план не пройдет тест ADP / ACP. Установление буферных зон плана может потребовать от работодателей проведения прогнозов тестирования ADP / ACP, как правило, в середине планируемого года, чтобы определить, нужно ли применять какие-либо ограничения.
Тем не менее, некоторые компании используют план Safe Harbor 401 (k), чтобы полностью избежать теста ADP / ACP.
Что такое план безопасной гавани?
Планы Safe Harbor 401 (k) позволяют спонсорам обходить ADP / ACP и другие тесты на недискриминацию в обмен на предоставление подходящих подходящих или неизбирательных взносов от имени своих сотрудников.
Чтобы претендовать на участие в Safe Harbor, компания должна предоставить базовое соответствие, например, 100% совпадение первых 3% отсроченной компенсации и 50% совпадение при отсрочках от 3% до 5%. Они также могут предоставить каждому сотруднику неизбирательный взнос в размере не менее 3% от компенсации, независимо от того, сколько сотрудник вносит или вносит ли он вообще.